Патентная система налогообложения

Что называют патентом?

Патентная система налогообложения или ПСН – это особый налоговый режим, предусматривающий покупку индивидуальными предпринимателями патентов на те виды деятельности (1 человек = 1 деятельность), которыми они хотят заниматься.

После приобретения патента индивидуальный предприниматель больше не платит основные налоги (НДФЛ, НДС) в отношении купленных видов деятельности. Исключение составляют только налог на имущество и таможенный.

Кто может перейти на ПСН (Патентную Систему Налогообложения)

Патентная система налогообложения разрешена только для ИП, у которых работает (по гражданско-правовым и трудовым договорам) не более 15 человек.

Также нельзя переходить на ПСН участникам простого товарищества и договора доверительного управления имуществом.

Деятельности, которые попадают под Патентную Систему Налогообложения для ИП

Перечень видов деятельности можно посмотреть в специальном едином классификаторе.

Данный классификатор может быть дополнен законами субъектов федерации, но сокращению не подлежит. Виды деятельности, должны относиться к бытовым услугам (указано в ОКУН).

Срок патента

Патент действителен в зависимости от срока, на который его выдали (1-12 месяцев в пределах одного календарного года).

Обратите внимание. Предприниматель, который прекратил свою патентную деятельность или утратил право на использование патента, может снова перейти на ПСН (по данной деятельности) только начиная со следующего года.

Алгоритм перехода на ПСН

Чтобы получить патент ИП (Индивидуальный Предприниматель) должен написать соответствующее заявление и сдать его в налоговую службу. Сделать это нужно минимум за 10 рабочих дней до того как будет начато ведение патентной деятельности.

Заявление подается:

• Путем почтового отправления (прикладывается опись вложения).
• Лично либо через своего представителя (должен иметь при себе нотариально заверенную доверенность).
• При помощи операторов ЭДО в электронной форме.

Подавая заявление через операторов ЭДО, или отсылая по почте, вы должны учитывать, что дата его отправки будет считаться днем непосредственной подачи.

Налоговая служба обязана выдать вам образец патента в течение пяти дней с того дня, когда они получат заявление. Также они могут уведомить вас о принятии решения об отказе в выдаче патента.

Обратите внимание, что патент который вам дадут, будет действовать в пределах территории того субъекта РФ, в котором вы его получили. Поэтому законом предусмотрено, что одновременно можно покупать патенты в разных территориальных субъектах России.

Стоимость патента

Существует специальная формула, по которой можно рассчитать необходимую сумму налога, положенного за использование ПСН – патентной системы налогообложения.

F - Цена патента = Налоговая база х 6% x (действие патента / 12 месяцев)

Налоговая база – это вероятный годовой доход, который может получить индивидуальный предприниматель. Его размер устанавливается в соответствии законодательства субъектов федерации. Он формируется в зависимости от:

• Региона, где ИП осуществляет деятельность.
• Вида деятельности.
• Общего количества сотрудников, которых привлек предприниматель для выполнения деятельности.

В каждом конкретном регионе устанавливаются свои критерии налоговой базы.

Примеры вычисления стоимости ПСН для ИП

Пример №1. Вычисление стоимости 12 месяцев пользования патентом

Объект налогообложения

1 января 2015 года в налоговой службе г. Санкт-Петербурга ИП Курскому П.В. У.И. выдали патент на ведение деятельности по ремонту и пошиву обуви сроком на 12 месяцев.

Рассчитываем стоимость

В Санкт-Петербурге налоговая база этого вида деятельности составляет 600 тыс. рублей.

Поэтому Курский П.В. должен заплатить за патент: 36 тыс. руб. (умножаем 600 тыс. на 6%).

Пример №2. Вычисление стоимости пользования патентом за несколько месяцев

Объект налогообложения

1 августа 2015 года ИП Курский П.В. получил в налоговой службе г. Санкт-Петербурга патент на ведение деятельности по ремонту и пошиву обуви сроком на 5 месяцев.

Рассчитываем стоимость

В Санкт-Петербурге налоговая база этого вида деятельности составляет 600 тыс. рублей.

Поэтому Курский П.В. должен заплатить за патент: 15 тыс. руб. (умножаем 600 тыс. на 6% и на (5 /12).

Обратите внимание, точную сумму для оплаты патента вы всегда можете узнать в налоговой службе. Как правило, на обратной стороне патента указывается денежная сумма, которую нужно оплатить.

Процедура оплаты

Получая патент сроком до 6 месяцев, вы должны оплатить его полную стоимость в течение 25 календарных дней, с момента его выдачи.

Патент сроком действия от 6 до 12 месяцев, проплачивается его владельцем частями. 1/3 часть суммы платится в течение 25 календарных дней, с момента его выдача. Остальная часть оплачивается не позже 30 дней до дня завершения его действия.

Без комиссии внести нужную сумму за патент вы можете в любом отделении Сбербанка. Для этого потребуются следующие данные: ФИО, ИНН предпринимателя и адрес его места жительства.

Учет в налоговой службе и отчетность

Учет доходов

Перейдя на ПСН, ИП обязан завести книгу учета полученных доходов (сокращенно КУДиР). Для каждого патента нужна отдельная КУДиР.

Также учитывайте, что при данной системе налогообложения вам не нужно подавать налоговую декларацию.

ПСН и другие виды налогообложения

Налоговые режимы ПСН и ЕНВД используются в отношении определенных видов предпринимательской деятельности. Потому их можно совмещать с другими системами налогообложения (например, УСН, ОСН или ЕСХН).

Важно помнить, что под определенный вид деятельности нужно выбрать только один вид налогообложения. Также, под каждый режим налогообложения следует вести отдельный налоговый учет (обязательств, имущества и хозяйственных операций), платить налоги и сдавать отчеты.

Аннулирование патента

Индивидуальный Предприниматель утрачивает право на использование Патентной Системы Налогообложения, если:

• доходы ИП по деятельности, на которую у него выдан патент, превысили 60 млн. с начала года;
• в указанный законом термин не была внесена оплата за патент;
• в течение того срока, на который была разрешена ПСН, предприниматель нанял более 15 сотрудников.

Снятие с учета

Предприниматель снимается с ПСН в течение 5 дней, начиная с того дня как истек срок действия патента (если у ИП несколько патентов, то с момента истечения срока всех этих патентов).

Если ИП нарушил условия Патентной Системы Налогообложения и его патент аннулировали или он прекратил свою предпринимательскую деятельность, то его снимают с учета в течение 5 дней, начиная со дня подачи в налоговую службу заявления об прекращения своей деятельности либо потере права.

Обратите внимание, что снимаясь с учета ИП перейдет на общий режим налогообложения.