Единый Налог на Вменённый Доход

Понятие налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход ЕНВД является специальным налоговым режимом, применяемым индивидуальными предпринимателями и организациями исключительно в отношении некоторых видов деятельности.

ЕНВД наряду с другими спецрежимами, единственным единым налогом подменяет некоторые основных налогов: для ИП – это НДФЛ, а для организаций – это налог на прибыль, так же НДС (исключение таможенный) и налог на имущество - его организации платят по объектам, у которых налоговая база высчитывается в размерах их кадастровой стоимости.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Важно! Местная власть каждого муниципального образования самостоятельно решает, какие именно виды деятельности (вышеперечисленного списка) не должны подпадать под действие ЕНВД, а какие должны подпадать. В каждом конкретном случае такое решение регулируют местные подзаконные акты.

Когда возможет переход на Единый Налог на Вмененный Доход

Такой переход с 1.01.2013 года по желанию может осуществить каждый кроме предпринимателей и организаций:

1. где средняя численность работников за предыдущий календарный год составляла свыше ста человек.
2. ведущих деятельность в рамках исполнения договоров доверительного управления имуществом либо же простого товарищества.
3. арендодателей автогазозаправочных, а так же автозаправочных станций.
4. Организаций с долей участия сторонних юрлиц превышает 25%.
5. Организаций, определенные как крупнейшие налогоплательщики.
6. Учреждений здравоохранения, образования и соцобеспечения, которые оказывают услуги общественного питания.

Процесс перехода на ЕНВД

Чтобы стать плательщиком ЕНВД (единого налога на вмененный доход), нужно в течение пяти дней с момента осуществления деятельности, подать в налоговую службу заполненное заявление (две копии формы ЕНВД-1 или формы ЕНВД-2).

Индивидуальные предприниматели (ИП) подают данное заявление о переходе по месту осуществления своего бизнеса, при условии оказания следующего перечня услуг:

• розничная торговля (развозная либо разносная);
• размещение рекламных продуктов на транспорте;
• автотранспортные услуги по перевозке грузов и перевозке пассажиров.

Организации должны подать заявление по официальному месту своего нахождения. В случае, когда деятельность ведется одновременно в нескольких точках города или района, то не нужно становиться на учёт плательщика ЕНВД во всех налоговых службах.

Получив соответствующее заявление, налоговый орган выдает свое оповещение в течение пяти дней, из него должно быть понятно, ставиться ИП либо организация на учет в качестве плательщика ЕНВД (единого налога на вмененный доход) или нет.

Как рассчитывать налог

Месячный расчет уплаты ЕНВД:

Для расчета ЕНВД (единого налога на вмененный доход) используют значения Базовой доходности, Физического показателя, K1, K2, помноженных на 15%.

Базовая доходность устанавливается законодательством из расчёта на единицу физического показателя, в зависимости от вида деятельности бизнесмена.

Физический показатель может быть совершенно разным. Это зависит от выбранного вида деятельности (на самом деле на это влияет численность работников, площадь помещений и т.п.).

K1 означает коэффициент-дефлятор. Он определяется ежегодно Министерством эконом развития России. Для справки: K1в этом 2014 году = 1,672 (показатель прошлого года - 1,569).

K2 в налоговом законодательстве означает корректирующий коэффициент. Его формируют власти муниципальных образований в своих решениях. Данный коэффициент создан для максимального уменьшения величины налога на вмененный доход, для некоторых видов предпринимательской деятельности. K2 рассчитывается в пределах 0,005-1.

Чтобы правильно высчитать единый налог на вмененный доход за один квартал нужно сложить суммы налогов за каждый месяц. Еще можно умножить на 3 размер налога за месяц, но при условии, что на протяжении этого квартала физпоказатель не менялся.

Чтобы рассчитать ЕНВД только за часть месяца, нужно размер налога за целый месяц помножить на количество дней, когда велась деятельность в этом месяце и поделить на количество дней в этом месяце.

Если сразу несколько видов деятельности вашего бизнеса, подходят под единый налог на вмененный доход, то налог следует рассчитывать по каждому из них раздельно, а затем складывать получившиеся суммы. Когда деятельность проводится в различных муниципальных образованиях, то налог надлежит рассчитывать и оплачивать по каждому ОКАТО раздельно.

Как минимизировать единый налог на вмененный доход

• Все ИП без работников вправе целиком уменьшить налог ЕНВД на сумму заплаченных зафиксированных платежей в налоговом периоде за себя.

Предприниматели выбирают график оплаты страховых взносов самостоятельно (только нужно, чтобы вся сумма была уплачена в срок за все 12 месяцев года).

Обратите внимание, что если страховые взносы были за весь год перечислены полностью одним платежом, то они могут быть приняты к уменьшению только лишь в том квартале, когда они были перечислены.

• ИП и организации, которые имеют работников, имеют право уменьшить до 50% ЕНВД на сумму фиксированных платежей, уже уплаченных за работников. Причем предприниматель и его штат работников не должны учитывать свои фиксированные платежи с целью снижения налога.

Для ИП данное ограничение на уменьшение единого налога на вмененный доход - ЕНВД в размере 50% распространяется только лишь на те кварталы, когда у него имелись работники.

Оплата единого налога на вмененный доход

Уплачивается налог ЕНВД по итогу каждого квартала в период до 25 числа первого месяца последующего квартала.

Совмещение ЕНВД с системами налогообложения

ЕНВД и ПСН, являются налоговыми режимами, которые применяю в отношении некоторых видов деятельности. По этой причине ЕНВД может быть совмещен с любой иной системой налогообложения (УСН, ОСН, ЕСХН).

Принцип налогообложения прост: один вид деятельности - один налоговый режим. Кроме того, вести налоговый учёт по каждой системе налогообложения нужно в отдельности (на имущество, хозяйственные операции и обязательства), своевременно подавать отчётность и соответственно вовремя уплачивать налоги.

Смена налогового режима

Налоговый кодекс в ст. 346.28 указывает, что все организации и предприниматели на ЕНВД вправе перейти на другой налоговый режим (исключение только УСН) только в новом календарном году. Плательщики ЕНВД могут перейти на неё с начала того месяца, в котором обязательство уплаты единого налога на вмененный доход было прекращено.

Плательщики ЕНВД обязательно должны переходить на общую систему налогообложения со следующего квартала, в коем было утрачено право на применение единого налога на вмененный доход. Снова перейти на уплату ЕНВД можно только с последующего календарного года.

Как происходит процедура снятия с учета

После прекращения осуществления деятельности, чтобы сняться с учёта ЕНВД, нужно на протяжении пяти дней, подать в налоговую службу заполненное заявление в двух экземплярах (форму ЕНВД-3 заполняют организации, а форму ЕНВД-4 предприниматели).

Налоговый орган на протяжении пяти календарных дней с того дня когда было получено заявление выдает уведомление, в котором указывается ИП или организация, снятые с учета единого налога на вмененный доход.